Resolución General (AFIP) 4717/2020 – B.O.

Impuesto a las Ganancias. Régimen de Precios de Transferencia. Sustitución.

 

Se sustituyen las disposiciones correspondientes al régimen de información sobre precios de transferencia estableciendo nuevas reglas de evaluación y análisis para los distintos tipos de operaciones, y la obligación de presentar un Estudio de Precios de Transferencia, junto al formulario de declaración jurada F. 2668, y un Informe Maestro, a fin de brindar información general del grupo económico.

En este sentido, se establece que los responsables comprendidos en las transacciones con sujetos vinculados radicados o ubicados en el exterior o realizados con sujetos domiciliados, constituidos o ubicados en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributación, sea que las realicen por sí o por medio de sus establecimientos permanentes del exterior, deberán presentar un Estudio de Precios de Transferencia, consistente en un informe en el cual consten las justificaciones del análisis de las operaciones realizadas sujetas a la normativa de precios de transferencia.

La obligación de presentar el Estudio de Precios de Transferencia deberá ser cumplida, conforme a los siguientes parámetros, según el sujeto de que se trate:

  • Los responsables comprendidos en las transacciones con sujetos vinculados radicados o ubicados en el exterior cuando el total de sus operaciones efectuadas en el ejercicio fiscal con los sujetos vinculados supere los $ 30.000.000; o en el caso de los sujetos pertenecientes a Grupos de Empresas Multinacionales que resulten obligados a presentar el “Informe País por País”, cualquiera sea la jurisdicción donde resulten obligados, o aquellos obligados a presentar el “Informe Maestro”, en tanto las operaciones previstas en este régimen facturadas en su conjunto en el período fiscal, superen los $ 3.000.000 o, en forma individual, los $ 300.000.
  • Los sujetos comprendidos en las transacciones con sujetos domiciliados, constituidos o ubicados en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula tributación, en tanto las operaciones previstas en este régimen facturadas en su conjunto en el período fiscal, superen los $ 3.000.000 o, en forma individual, los $ 300.000.

 

Por otra parte, se establece la obligación de presentar un régimen de información mediante el formulario de declaración jurada F. 2.668 para los sujetos que realicen Operaciones de Importación y Exportación entre partes independientes o transacciones alcanzadas por las normas de Precios de Transferencia que, en alguno de los últimos 2 períodos fiscales previos a aquel por el que debe informarse, hubieran sido obligados a la presentación de información.

La mencionada presentación deberá realizarse, a través del servicio “Operaciones Internacionales y Precios de Transferencia” de la página web de la AFIP, cuando se superen los montos que, según el tipo de operación de que se trate, se detalla a continuación:

  • Importaciones y exportaciones de bienes entre sujetos independientes cuyo monto anual -por ejercicio comercial- en su conjunto superen la suma de $ 10.000.000.
  • Operaciones regidas por la normativa de precios de transferencia, en los casos en que todas las transacciones del contribuyente alcanzadas por este régimen y consideradas en su conjunto en el período fiscal, superen los $ 3.000.000 o, en forma individual, los $ 300.000.

Por último, se establece la obligación de presentar un Informe Maestro, a efectos de brindar información general sobre la composición del grupo económico, para aquellos sujetos que realicen operaciones con sujetos vinculados radicados o ubicados en el exterior que pertenezcan a los grupos definidos en el punto 1. del Anexo I de la Resolución General (AFIP) 4130-E/2017.

Cabe destacar que dicho informe no deberá presentarse cuando:

  • El total de los ingresos anuales consolidados del grupo no superen los $ 2.000.000.000 en el ejercicio anterior al de la presentación.
  • Las transacciones realizadas con sujetos vinculados del exterior no superen, en su conjunto, en el período fiscal, los $ 3.000.000 o, en forma individual, los $ 300.000.

Cabe mencionar que el aludido informe deberá presentarse anualmente en formato PDF a través del servicio “Presentaciones DDJJ” de la AFIP.

En cuanto a plazos para la presentación, se establece que el Estudio de Precios de Transferencia y el formulario de declaración jurada F. 2668, deberá ser presentado hasta el sexto mes posterior al de su cierre ejercicio, mientras que el Informe Maestro deberá ser presentado hasta el duodécimo mes posterior al de su cierre de ejercicio, en todos los casos, en las siguientes fechas de vencimiento, en función a la terminación del CUIT:

  • Terminación CUIT en 0 y 1: hasta el día 23, inclusive.
  • Terminación CUIT en 2 y 3: hasta el día 24, inclusive.
  • Terminación CUIT en 4 y 5: hasta el día 25, inclusive.
  • Terminación CUIT en 6 y 7: hasta el día 26, inclusive.
  • Terminación CUIT en 8 y 9: hasta el día 27, inclusive.

No obstante, las presentaciones correspondientes a los períodos fiscales cerrados entre el 31/12/2018 y el 30/04/2020, ambas fechas inclusive, deberán presentarse, con carácter excepcional, en los meses de junio, agosto, y octubre de 2020, de la siguiente manera:

  • De diciembre 2018 a mayo de 2019, en junio de 2020.
  • De junio de 2019 a noviembre de 2019, en agosto de 2020.
  • De diciembre de 2019 a abril de 2020, en octubre de 2020.

En este caso, la presentación deberá realizarse en las siguientes fechas de vencimiento, en función a la terminación del CUIT:

  • Terminación CUIT en 0 y 1: hasta el día 10, inclusive.
  • Terminación CUIT en 2 y 3: hasta el día 11, inclusive.
  • Terminación CUIT en 4 y 5: hasta el día 12, inclusive.
  • Terminación CUIT en 6 y 7: hasta el día 13, inclusive.
  • Terminación CUIT en 8 y 9: hasta el día 14, inclusive.

Las disposiciones de la presente resolución entran en vigencia desde el 15/05/2020 y son de aplicación a todos los ejercicios cerrados a partir del 31/12/2018.

Sebastián M. Mancuso

Socio de Impuestos de Grupo GNP. Firma Profesional especializada en Consultoría Tributaria y de Negocios.

  • Ex miembro del Departamento de Tax, Legal & Business Advisory de Pistrelli Díaz y Asociados firma miembro de Andersen y posteriormente de Ernst & Young.
  • Extensa experiencia en planificación fiscal nacional e internacional. Participación en el asesoramiento fiscal respecto a procesos de reestructuración internacional de negocios, tales como fusiones, escisiones, adquisiciones de grupos de compañías del exterior, procesos de emisión de acciones en el exterior (IPO).
  • Algunos de los clientes atendidos durante su carrera profesional: Petrobras Energía, Grupo Chevron-Texaco, Wintershall Energía, Central Puerto, Hidroeléctrica Piedra del Aguila, Energía de San Juan, Empresa de Energía del Atlántico (EDEA), Inversora Eléctrica de Buenos Aires (IEBA), Sempra Energy, Endesa Chile, Minera Alumbrera, Degremont, Petroken, Caputo, Grupo Boldt, Grupo Pescarmona – IMPSA, Grupo Omint, Esuco, SES, IFF, entre otros.
  • Profesor Adjunto de Impuestos de la Universidad Católica Argentina.
  • Expositor y Co- expositor en numerosos Seminarios y Encuentros organizados por: IAEF – IDEA – UBA- UCA Escuela de Negocios y Jornadas – entre otros.
  • Coautor de Artículos sobre temas impositivos para publicaciones especializadas (IAEF – IDEA).
  • Ha colaborado en numerosos artículos sobre temas tributarios, publicados en importantes medios- El Cronista – La Nación, entre otros.
  • Miembro de la AAEF. Participante en numerosas Comisiones de Estudio y Ciclos de Actualidad Tributaria.
  • Expositor sobre “Sinceramiento Fiscal” en Puente Hnos. y Bco. Santander – 2017.

Juan E. Pérez Bay

Socio a cargo de la división de Negocios, Outsourcing y Transfer Pricing de GRUPO GNP, Firma Profesional especializada en Consultoría Tributaria y de Negocios.

  • Socio Fundador de Beytech. Firma miembro de GRUPO GNP.
  • Ex Miembro del Departamento de Business Consulting de Andersen y Ernest & Young.
  • Miembro del Directorio de IDEA.
  • Ex Presidente de IDEA PYME
  • Ex Vicepresidente de IDEA JOVEN.
  • Ex Miembro del Comité organizador del Coloquio de IDEA.
  • Cofundador y Coordinador de IAEF JOVEN. Espacio del Instituto Argentino de Ejecutivos de Finanzas.
  • Creador y Fundador del Club de Líderes PYME de IDEA.
  • Integrante del jurado del Premio a la Excelencia Empresaria de IDEA 2017 y 2018.
  • Clientes asesorados durante su carrera profesional: Arcor, Impsat, IFF, Consultatio, Boca Juniors, La Mercantil Andina, Flybondi, Envases del Plata, Socotherm, Concesionaria Cruz del Sur, Talesun, entre otros.
  • Expositor en diversos Foros Empresarios de IDEA Joven, IDEA PyME, Coloquio IDEA, IAEF, Banco Santander, entre otros.
  • Extensa experiencia en Procesos y Sistemas Administrativos Industriales y de Planeamiento y Control de Gestión.
  • Profundo conocimiento de procesos administrativos, contabilidad, impuestos, cuentas a pagar, cuentas a cobrar, tesorería, entre otros.

Guillermo N. Pérez

Socio Fundador, Presidente y CEO de GRUPO GNP, Firma Profesional Global especializada en Consultoría Tributaria y de Negocios.

Durante su carrera ha asesorado impositivamente a importantes empresas, tanto de capital local como extranjero, entre ellas: Accenture, Alberdi Desarrollos, Allianz, Caputo, Consultatio, Concesionaria Cruz del Sur, Credipaz, Dikter, Envases del Plata, Esuco, Flybondi, Grupo Sinteplast, Grupo Boldt, IFF, IMPSA, ITOCHU, La Mercantil Andina, Magdalena Energy, Motomel, Paolini, Power China, Prosegur, Saporiti, Socotherm, Solbaires, Talesun, Toyota del Pilar, Vitalcan, Vial Agro, Valle de las Leñas.

  • Fue miembro del Directorio de IDEA.
  • Director Asesor del Directorio de Sinteplast S.A.
  • Fue Socio Director de la División Nacional de Impuestos de Pistrelli, Henry Martin S.R.L., firma miembro de Ernst & Young International y anteriormente, Socio Director a cargo de la división de Impuestos y del Grupo de Energía de Pistrelli, Díaz y Asociados, firma miembro de Andersen.
  • Miembro de varios comités Internacionales y de Andersen.
  • Vasta experiencia profesional en local & internacional tax, crossborder transactions, reorganizaciones, adquisiciones, privatizaciones, planificación fiscal y corporativa, y estrategia patrimonial y financiera – family office.
  • Profesor titular ordinario de Impuestos de la Pontificia Universidad Católica Argentina (UCA).
  • Profesor de la Maestría de Impuestos para Abogados y Contadores de la Pontificia Universidad Católica Argentina.
  • Profesor de las Escuelas de Negocios de IDEA, San Andres, UCA y UCES entre otras.
  • Fue-miembro del Consejo de la Facultad de Ciencias Sociales y Económicas de la Universidad Católica Argentina.
  • Miembro de varias instituciones Profesionales y Empresarias nacionales, internacionales y cámaras de comercio.
  • Autor y coautor de numerosos artículos de materia fiscal internacional y nacional en publicaciones especializadas.
  • Coautor de varios libros de impuestos relacionados con el área de energía, entre otros: “Hacia la Minería, Petróleo y Gas en la Argentina” – First Argentine Oil & Gas Congress.
  • Conferencista en seminarios nacionales e internacionales en Argentina y en diversos países extranjeros (USA, Brasil, México, Chile, España, etc.).
  • Expositor Vistage, Organización mundial especializada en coaching de Dueños y CEOs.
  • Expositor en el 49° Coloquio Anual IDEA – Mar del Plata 2013.
  • Expositor 4to. Seminario Pymes – El Cronista Comercial.
  • Expositor 6to.Seminario Económico Financiero –El Cronista Comercial 2013.
  • Expositor en Encuentros y Seminarios organizados por Forum, Idea, IAEF y COMEX. 2010 a 2018.
  • Expositor en el “Congreso Económico Argentino” EXPOEFI, organizado por Invecq 2014 a 2018.

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