Impuesto Sobre los Ingresos Brutos. Alícuota Cero. Reglamentación. Industria manufacturera certificado de no retención y/o percepción.

 

Se establecen los procedimientos y los requisitos para acceder a la alícuota cero en el Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, aplicable a las actividades de construcción de obra pública, y para aquellos contribuyentes que realicen actividades industriales y se encuentren categorizados como PyME.

A su vez, se establece el procedimiento para la solicitud del certificado de no retención y/o percepción para contribuyentes que realicen actividades industriales.

En este sentido, destacamos que, para acceder al beneficio de la alícuota cero aplicable a las actividades de construcción de obra pública contratadas por el Estado Nacional, Provincial o Municipal, será requisito:

  • Presentar ante la Dirección Provincial de Rentas el Formulario de Declaración Jurada de Datos AD03/03 por cada obra pública durante el plazo de realización de la misma, presentación que deberá realizarse en forma presencial o por envió virtual, una vez habilitada la opción, a través del sitio web de la Dirección Provincial de Rentas.
  • Adjuntar copia de los contratos debidamente intervenidos por el Impuesto de Sellos y oblado el mismo.
  • Tener declarado el domicilio fiscal electrónico ante la Dirección Provincial de Rentas.

Cabe destacar que, en estos casos, en la facturación deberá consignarse la identificación de la obra pública realizada.

Por otro lado, para acceder al beneficio de la alícuota cero aplicable a actividades de industria manufacturera desarrollado por PyMEs, se deberán cumplir los siguientes requisitos:

  • Presentar ante la Dirección Provincial de Rentas el Formulario de Declaración Jurada y Actualización de Datos AD04/03.
  • Acreditar condición como PyME, adjuntando el certificado emitido por la secretaria de Emprendedores y PyMEs.
  • Nota de carácter de declaración jurada manifestando encontrarse en producción, incluyendo la certificación expedida por la Municipalidad del lugar donde se encuentre radicada la planta industrial.
  • Tener declarado ante la Dirección Provincial de Rentas el domicilio fiscal electrónico.

Cabe destacar que este beneficio para la actividad industrial no aplica a los ingresos destinados a la actividad minorista en razón de venta de productos a consumidores finales o responsables exentos del IVA, los cuales tributaran conforme la alícuota establecida para el comercio minorista.

Por último, destacamos que las empresas industriales podrán solicitar un certificado de no retención y/o percepción, presentando ante la Dirección Provincial de Rentas, la siguiente documentación:

  • Formulario de Declaración Jurada y Actualización de Datos AD04/03.
  • Licencia comercial, expedida por la Municipalidad o autorización para funcionar, expedida por la Autoridad de Aplicación competente.
  • Copia de las facturas emitidas correspondientes a las últimas dos declaraciones juradas mensuales correspondiente al Impuestos Sobre los Ingresos Brutos, anteriores a la solicitud.
  • Sellado vigente.

La presente norma entra en vigencia desde el 08/02/2019 y es de aplicación a partir del día 20/02/2019.

Sebastián M. Mancuso

Socio de Impuestos de Grupo GNP. Firma Profesional especializada en Consultoría Tributaria y de Negocios.

  • Ex miembro del Departamento de Tax, Legal & Business Advisory de Pistrelli Díaz y Asociados firma miembro de Andersen y posteriormente de Ernst & Young.
  • Extensa experiencia en planificación fiscal nacional e internacional. Participación en el asesoramiento fiscal respecto a procesos de reestructuración internacional de negocios, tales como fusiones, escisiones, adquisiciones de grupos de compañías del exterior, procesos de emisión de acciones en el exterior (IPO).
  • Algunos de los clientes atendidos durante su carrera profesional: Petrobras Energía, Grupo Chevron-Texaco, Wintershall Energía, Central Puerto, Hidroeléctrica Piedra del Aguila, Energía de San Juan, Empresa de Energía del Atlántico (EDEA), Inversora Eléctrica de Buenos Aires (IEBA), Sempra Energy, Endesa Chile, Minera Alumbrera, Degremont, Petroken, Caputo, Grupo Boldt, Grupo Pescarmona – IMPSA, Grupo Omint, Esuco, SES, IFF, entre otros.
  • Profesor Adjunto de Impuestos de la Universidad Católica Argentina.
  • Expositor y Co- expositor en numerosos Seminarios y Encuentros organizados por: IAEF – IDEA – UBA- UCA Escuela de Negocios y Jornadas – entre otros.
  • Coautor de Artículos sobre temas impositivos para publicaciones especializadas (IAEF – IDEA).
  • Ha colaborado en numerosos artículos sobre temas tributarios, publicados en importantes medios- El Cronista – La Nación, entre otros.
  • Miembro de la AAEF. Participante en numerosas Comisiones de Estudio y Ciclos de Actualidad Tributaria.
  • Expositor sobre “Sinceramiento Fiscal” en Puente Hnos. y Bco. Santander – 2017.

Juan E. Pérez Bay

Socio a cargo de la división de Negocios, Outsourcing y Transfer Pricing de GRUPO GNP, Firma Profesional especializada en Consultoría Tributaria y de Negocios.

  • Socio Fundador de Beytech. Firma miembro de GRUPO GNP.
  • Ex Miembro del Departamento de Business Consulting de Andersen y Ernest & Young.
  • Miembro del Directorio de IDEA.
  • Ex Presidente de IDEA PYME
  • Ex Vicepresidente de IDEA JOVEN.
  • Ex Miembro del Comité organizador del Coloquio de IDEA.
  • Cofundador y Coordinador de IAEF JOVEN. Espacio del Instituto Argentino de Ejecutivos de Finanzas.
  • Creador y Fundador del Club de Líderes PYME de IDEA.
  • Integrante del jurado del Premio a la Excelencia Empresaria de IDEA 2017 y 2018.
  • Clientes asesorados durante su carrera profesional: Arcor, Impsat, IFF, Consultatio, Boca Juniors, La Mercantil Andina, Flybondi, Envases del Plata, Socotherm, Concesionaria Cruz del Sur, Talesun, entre otros.
  • Expositor en diversos Foros Empresarios de IDEA Joven, IDEA PyME, Coloquio IDEA, IAEF, Banco Santander, entre otros.
  • Extensa experiencia en Procesos y Sistemas Administrativos Industriales y de Planeamiento y Control de Gestión.
  • Profundo conocimiento de procesos administrativos, contabilidad, impuestos, cuentas a pagar, cuentas a cobrar, tesorería, entre otros.

Guillermo N. Pérez

Socio Fundador, Presidente y CEO de GRUPO GNP, Firma Profesional Global especializada en Consultoría Tributaria y de Negocios.

Durante su carrera ha asesorado impositivamente a importantes empresas, tanto de capital local como extranjero, entre ellas: Accenture, Alberdi Desarrollos, Allianz, Caputo, Consultatio, Concesionaria Cruz del Sur, Credipaz, Dikter, Envases del Plata, Esuco, Flybondi, Grupo Sinteplast, Grupo Boldt, IFF, IMPSA, ITOCHU, La Mercantil Andina, Magdalena Energy, Motomel, Paolini, Power China, Prosegur, Saporiti, Socotherm, Solbaires, Talesun, Toyota del Pilar, Vitalcan, Vial Agro, Valle de las Leñas.

  • Fue miembro del Directorio de IDEA.
  • Director Asesor del Directorio de Sinteplast S.A.
  • Fue Socio Director de la División Nacional de Impuestos de Pistrelli, Henry Martin S.R.L., firma miembro de Ernst & Young International y anteriormente, Socio Director a cargo de la división de Impuestos y del Grupo de Energía de Pistrelli, Díaz y Asociados, firma miembro de Andersen.
  • Miembro de varios comités Internacionales y de Andersen.
  • Vasta experiencia profesional en local & internacional tax, crossborder transactions, reorganizaciones, adquisiciones, privatizaciones, planificación fiscal y corporativa, y estrategia patrimonial y financiera – family office.
  • Profesor titular ordinario de Impuestos de la Pontificia Universidad Católica Argentina (UCA).
  • Profesor de la Maestría de Impuestos para Abogados y Contadores de la Pontificia Universidad Católica Argentina.
  • Profesor de las Escuelas de Negocios de IDEA, San Andres, UCA y UCES entre otras.
  • Fue-miembro del Consejo de la Facultad de Ciencias Sociales y Económicas de la Universidad Católica Argentina.
  • Miembro de varias instituciones Profesionales y Empresarias nacionales, internacionales y cámaras de comercio.
  • Autor y coautor de numerosos artículos de materia fiscal internacional y nacional en publicaciones especializadas.
  • Coautor de varios libros de impuestos relacionados con el área de energía, entre otros: “Hacia la Minería, Petróleo y Gas en la Argentina” – First Argentine Oil & Gas Congress.
  • Conferencista en seminarios nacionales e internacionales en Argentina y en diversos países extranjeros (USA, Brasil, México, Chile, España, etc.).
  • Expositor Vistage, Organización mundial especializada en coaching de Dueños y CEOs.
  • Expositor en el 49° Coloquio Anual IDEA – Mar del Plata 2013.
  • Expositor 4to. Seminario Pymes – El Cronista Comercial.
  • Expositor 6to.Seminario Económico Financiero –El Cronista Comercial 2013.
  • Expositor en Encuentros y Seminarios organizados por Forum, Idea, IAEF y COMEX. 2010 a 2018.
  • Expositor en el “Congreso Económico Argentino” EXPOEFI, organizado por Invecq 2014 a 2018.

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