Energía eléctrica. Régimen de fomento nacional para el uso de fuentes renovables de energía. Beneficios Impositivos. Ampliación. Creación 2º etapa.
Se amplían los beneficios impositivos aplicables al régimen de fomento nacional para el uso de fuentes renovables de energía destinada a la producción de energía eléctrica, establecido por la Ley 26.190.
Al respecto, destacamos las siguientes modificaciones:
- Se prorroga el alcance del régimen al 31/12/2017, a efectos de que los sujetos gocen de los beneficios promocionales a partir de la aprobación del proyecto por parte de la Autoridad de Aplicación, siempre que el mismo tenga principio efectivo de ejecución antes del 31/12/2017, inclusive.
- Los beneficios de amortización acelerada en el Impuesto a las Ganancias y devolución anticipada del IVA no serán excluyentes entre sí.
- Se podrá realizar la amortización acelerada en el Impuesto a las Ganancias conforme establece la ley de dicho impuesto o mediante el siguiente régimen:
A. Para inversiones realizadas antes del 31/12/2016 inclusive:
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- En bienes muebles amortizables: como mínimo 2 cuotas anuales, iguales y consecutivas.
- En Obras de Infraestructura: como mínimo en la cantidad de cuotas anuales, iguales y consecutivas que surja de considerar su vida útil reducida al 50% de la estimada.
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B. Para inversiones realizadas antes del 31/12/2017 inclusive:
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- En bienes muebles amortizables: como mínimo 3 cuotas anuales, iguales y consecutivas.
- En Obras de Infraestructura: como mínimo en la cantidad de cuotas anuales, iguales y consecutivas que surja de considerar su vida útil reducida al 60% de la estimada.
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Una vez optado uno de los procedimientos de amortización, el mismo deberá ser comunicado a la Autoridad de Aplicación y a la AFIP.
- Se extiende a 10 años el plazo para compensar los quebrantos en el Impuesto a las Ganancias.
- Los dividendos o utilidades distribuidos no quedarán alcanzados por la retención del 10% del Impuesto a las Ganancias establecida en el art. 90 último párrafo de dicho gravamen, en la medida que los mismos sean reinvertidos en nuevos proyectos de infraestructura del país.
- Los beneficiarios que acrediten un 60% de integración de componente nacional en las instalaciones electromecánicas, recibirán un certificado fiscal equivalente al 20% de dichas instalaciones para ser aplicado al pago de impuestos nacionales.
- En el caso de reducción obligatoria o disolución por perdida de capital social estipulado en la Ley 19.550, podrán deducirse de las pérdidas de la sociedad los intereses y las diferencias de cambio originados por la financiación del proyecto promovido por esta ley.
- Se establece una 2 º etapa a dicho régimen con el objetivo de lograr una contribución de las fuentes renovables de energía hasta alcanzar el 20% del consumo de energía eléctrica nacional, al 31/12/2025. En ese sentido, se mantienen los mismos comentarios efectuados para la 1º etapa, salvo por los siguientes comentarios:
A. Para las inversiones realizadas entre el 01/01/2018 y el 31/12/2021:
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- Tendrán el beneficio de la devolución anticipada del IVA luego de que transcurran por lo menos 2 períodos fiscales contados a partir de aquel en que se hayan realizado las respectivas inversiones.
- La amortización acelerada en el impuesto a las ganancias podrá ser conforme lo siguiente:
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- Bienes muebles incorporados en dicho período: como mínimo 4 cuotas anuales, iguales y consecutivas.
- Obras de infraestructura iniciadas en dicho período: como mínimo en la cantidad de cuotas anuales, iguales y consecutivas que surja de considerar su vida útil reducida al 70% de la estimada.
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B. Para las inversiones realizadas entre el 01/01/2022 y el 31/12/2025:
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- Tendrán el beneficio de la devolución anticipada del IVA luego de que transcurran por lo menos 3 períodos fiscales contados a partir de aquel en que se hayan realizado las respectivas inversiones.
- La amortización acelerada en el impuesto a las ganancias podrá ser conforme lo siguiente:
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- Bienes muebles incorporados en dicho período: como mínimo 5 cuotas anuales, iguales y consecutivas.
- Obras de infraestructura iniciadas en dicho período: como mínimo en la cantidad de cuotas anuales, iguales y consecutivas que surja de considerar su vida útil reducida al 80% de la estimada.
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- La contribución de los usuarios de energía eléctrica al cumplimiento de los objetivos del régimen deberá hacerse de forma gradual, de acuerdo al siguiente cronograma:
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- Al 31/12/2017, deberán alcanzar mínimo un 8%.
- Al 31/12/2019, deberán alcanzar mínimo un 12%.
- Al 31/12/2021, deberán alcanzar mínimo un 16%.
- Al 31/12/2023, deberán alcanzar mínimo un 18%.
- Al 31/12/2025, deberán alcanzar mínimo un 20%.
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- Los beneficiarios del régimen estarán exentos del pago de los derechos de importación y de todo otro derecho sobre bienes de capital, partes, componentes e insumos destinados a la producción de equipamiento de generación eléctrica de fuente renovable.
La presente ley tiene vigencia y es de aplicación a partir del 30/10/2015.
